财盛证券_进一步深化财税体制改革建立健全中国式现代化财政制度-恒信查

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中国式现代化下的财税体制改革：深化改革、构建新格局

元描述： 本文深入解读二十届三中全会关于深化财税体制改革的决定，分析当前中国式现代化推进过程中财税体制面临的新形势和新要求，并提出健全预算制度、优化税制结构、理顺央地关系、完善政府债务管理体系等关键路径，旨在为读者提供对中国财税改革的全面理解和深刻洞察。

引言：

财税体制改革，作为治国安邦的基石，始终发挥着基础性、制度性、保障性作用，其改革力度和深度直接关系到国家治理能力现代化水平和中国式现代化的成功推进。党的二十届三中全会《决定》对深化财税体制改革进行了系统部署，为新时代财税改革指明了方向，也为我们构建与中国式现代化相适应的宏观经济治理体系提供了重要指引。

本文将围绕二十届三中全会《决定》解读财税体制改革的重大意义，深入分析当前中国式现代化推进过程中财税体制面临的新形势和新要求，并结合历史经验和国际实践，提出健全预算制度、优化税制结构、理顺央地关系、完善政府债务管理体系等关键路径，以期为读者提供对中国财税改革的全面理解和深刻洞察。

一、中国式现代化下的财税体制改革：机遇与挑战

种子关键词： 中国式现代化

1. 中国式现代化对财税体制改革提出的新要求

中国式现代化是全面建设社会主义现代化国家的新征程，其五个鲜明特征对财税体制改革提出了新的要求，也带来了新的机遇。

人口规模巨大的现代化： 要求财税体制优化支出结构，聚焦民生福祉，健全社会保障体系，有效保障人民群众的基本生活和权益。
全体人民共同富裕的现代化： 要求财税体制充分发挥收入分配调节作用，在重点领域发挥财政资金引导作用，扎实推动共同富裕，缩小收入差距，促进社会公平正义。
物质文明和精神文明相协调的现代化： 要求财税体制统筹助力经济发展与精神文明发展，加大对文化、教育、科技等方面的投入，提升国民素质，促进社会文明进步。
人与自然和谐共生的现代化： 要求财税体制助力解决生态环境问题，不断优化绿色税收体系，发挥生态保护财政资金的引导作用，撬动更多社会资本进入绿色低碳领域，推动可持续发展。
走和平发展道路的现代化： 要求我国财税政策服务于国际税收治理，加强国际税收协调，深入参与国际税收规则制定，助力推动高水平对外开放，促进全球经济发展与合作。

2. 中国式现代化背景下财税体制面临的新形势

中国式现代化进程中，财税体制面临着新的形势和挑战：

经济增长压力下财政收入压力加大： 全球经济下行压力和国内多重因素交织，导致经济增长承压，财政收入增长受限，减税降费政策的持续实施也加大了财政收入压力。
财政硬性支出的刚性较强： 随着中国式现代化进程的推进，民生建设、环境建设、生态、现代产业体系等领域需要保持一定财政支持力度，财政硬性支出刚性较强，对财政收支平衡提出了更高要求。
地方债务风险压力突出： 地方隐性债务问题突出，为化解地方债务风险，需要财税体制适应宏观财政的新形势，积极主动深化改革，建立健全防范化解地方债务风险的体制机制。
新经济、新业态发展迅速，对税收体系提出新要求： 新经济、新业态的迅速发展，对税收体系提出了新的挑战，需要完善税收制度，构建与新经济、新业态相适应的税收征管体系。

二、深化财税体制改革：重点方向和关键路径

1. 补全预算分配管理薄弱环节，加强财政资源统筹

预算分配管理是财税体制改革的重要内容，需要加强财政资源和预算统筹，提高预算管理水平和财政治理效能。

完善预算制度： 建立权责清晰、财力协调、区域均衡的预算分配制度，强化预算约束机制，提高预算透明度和公开度。
深化零基预算改革： 破除支出固化僵化格局，合理确定支出预算规模，提高预算执行效率，增强预算的灵活性。
加强财政政策的宏观指导： 按照经济社会发展目标和宏观调控总体要求，强化对预算编制和财政政策的宏观指导，发挥财政政策的逆周期和跨周期调节作用。
深化预算绩效管理改革： 将绩效理念和方法融入预算编制、执行和监督全过程，完善绩效评价体系，提高财政资金使用效率。

2. 优化税制结构，强化国家宏观调控能力

税制结构的优化是财税体制改革的重要任务，需要健全直接税体系，完善地方税体系，提升绿色税收治理能力，强化国家宏观调控能力。

健全直接税体系： 完善综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策，实行劳动性所得统一征税，提高直接税比重，发挥税收调节收入分配的作用。
完善地方税体系： 拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限，增加地方税收规模和自主财力，赋予地方政府更大的财政自主权。
完善绿色税制： 推行水资源费改税，改革环境保护税，完善增值税、消费税、企业所得税等税种绿色发展体系，推动绿色低碳发展，促进生态文明建设。
深化税收征管改革： 提升政府在税收和非税收入方面的规范性、协同性和法治性，构建权责明确、统一规范的征收管理体系，提高征管效率。

3. 解决央地权责划分不清难点，调动央地两个积极性

理顺中央与地方财政关系是财税体制改革的关键，需要明确中央与地方财政事权与支出责任，优化中央和地方收入划分，完善财政转移支付体系，推动形成稳定的各级政府事权、支出责任和财力相适应的制度，充分发挥中央和地方两个积极性。

明确中央与地方财政事权与支出责任： 适当上移并强化中央财政事权和支出责任，减少委托地方代行的中央财政事权，逐步实现中央和地方事权划分更加合理。
优化中央和地方收入划分： 拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限，增加地方税收规模和自主财力，提高地方政府的财力保障水平。
完善财政转移支付体系： 清理规范专项转移支付，增加一般性转移支付，提升市县财力同事权相匹配程度，推动财力向困难地区和基层倾斜。
推进省以下财政体制改革： 优化省以下财力分配，切实加强基层财力保障，建立基层“三保”长效保障机制。

4. 破解地方债务风险的机制根源痛点，防范化解地方债务风险

健全政府债务管理体系是财税体制改革的重要内容，需要完善政府债务管理制度，建立全口径地方债务监测监管体系和防范化解隐性债务风险长效机制，增强财政可持续性，促进经济行稳致远。

完善政府债务管理体制机制： 合理确定政府债务规模，加快建立同高质量发展相适应的政府债务管理机制，完善债务信息公开机制，提高债务透明度。
建立健全防范化解地方政府隐性债务风险体系： 建立全口径地方债务监测监管体系和防范化解隐性债务风险长效机制，加强风险评估预警，坚决遏制新增隐性债务，有序化解存量隐性债务。
加强地方政府专项债券管理： 合理扩大地方政府专项债券支持范围，完善债务限额分配机制，加强专项债券资金“借用管还”全生命周期管理，防范化解专项债务风险。
加快地方融资平台改革转型： 加强对融资平台公司的综合治理，持续规范融资管理，剥离其政府融资职能，推动形成政府和企业界限清晰、责任明确、风险可控的科学管理机制。